免控税盘缴税怎么做会计分录

2020-07-18 09:25:07 来源: 石家庄会计教育网校 阅读量:453

导读:现在大家都是通过税控盘来报税了,只要购买税盘然后注册登录就可以了.根据规定,纳税人购买税盘的费用是可以进行抵扣的.那么在会计上,免控税盘缴税怎么做会计分录呢?对此,小编认为可以计入管理费用的科目中进行核算.

免控税盘缴税怎么做会计分录

借:管理费用

贷:银行存款等

借:应交税费--应交增值税(减免税款)

贷:管理费用

金税盘可以抵扣做会计分录:

1、交费时:

借:管理费用.

贷:现金(或银行存款).

2、抵税时:

借:应交税费-应交增值税费(减免税额).

贷:管理费用.

金税盘进项税并不是说认证后就可以抵扣的,特别是辅导期纳税人,它是需要在网上比对后才允许抵扣的,这种情况下是在"待抵扣税金"明细科目下归集,然后准予抵扣后转入:应交税费-应交增值税-进项税额.

免控税盘缴税怎么做会计分录

金税盘申报怎么填?

金税盘申报时,纳税人在填写纳税申报表时,对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,应按以下要求填报:

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏"应纳税额减征额".当本期减征额小于或等于第19栏"应纳税额"与第21栏"简易征收办法计算的应纳税额"之和时,按本期减征额实际填写.

当本期减征额大于第19栏"应纳税额"与第21栏"简易征收办法计算的应纳税额"之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减.

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏"本期应纳税额减征额".当本期减征额小于或等于第10栏"本期应纳税额"时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏"本期应纳税额"时,按本期第10栏填写.

免控税盘缴税怎么做会计分录?对于这个问题,小编的解答是可以计入管理费用的科目中进行核算.另外,金税盘的费用在税务上还可以进行抵扣,在此之前要先认证,通过应交税费的科目来进行核算就可以了.希望本文能对大家有所帮助.

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  • 影视传媒行业账务处理与财税核算怎么做

    会计与税务处理 (一)制片商 电影制片商的收入主要有电影发行收入、广告收入、电影衍生产品收入。电影制片商拍摄的电影可以卖给发行商,由发行商授权播放单位(如影院)播放,也可以向发行商支付渠道代理费,由制片商直接授权播放单位播放。依据《销售服务、不动产、无形资产注释》中“广播影视节目(作品)发行服务”的规定,制片商取得的影视作品的发行收入统一按照“广播影视节目(作品)发行服务”计提销项税额,适用税率6%。 制片商取得的广告收入,应当按照“广告服务”计提销项税额和文化事业建设费。 电影衍生产品的收入主要有:一是销售以电影人物、题材开发的玩具、游戏取得的收入,销售方(开发方)应就销售收入计提销项税额;二是主办方需要就取得的影视基地旅游观光收入、主题公园门票收入计提销项税额。 (二)联合摄制 根据《电影企业会计核算办法》,联合摄制是指企业出于风险分担或融资目的,与其他投资方共同出资( 含现金、劳务、实物或以广告时段作价等),并按各自出资比例或按合同约定分享利益及分担风险的摄制业务。一方面,联合摄制的合作模式并非股权投资,投资标的是影视作品而非股权,因此不同于一般的公司联营;另一方面,投资方与制片方风险共担,若项目失败,双方共同承担损失,故又不属于债权投资。联合摄制的制片方和投资方的会计与税务处理分析如下: 联合摄制有两种合作模式:第一种模式是双方按照投资比例共同拥有著作权,成本共担、收入共享。 投资者通过向制作方转让所拥有的著作权份额的方式退出投资,并取得投资收益或发生亏损。一般而言,著作权转让的价款支付多为分期付款。第二种模式是双方按投资比例共同出资,著作权全部归制作方所有,投资方按照出资比例分享与著作权相关的收入。影视作品收入主要包括卖断式销售收入或以分账结算方式取得发行收入、广告收入及衍生品收入(通常扣除渠道代理费)。 在联合摄制模式下,一般由制片方进行收入成本核算,制片方收到的投资款通过“预收制片款”“库存商品——备抵”等科目核算;属于投资方部分的收入与成本,投资方通过“主营业务收入”“库存商品”“预付制片款”等科目核算。 (三)影视策划 制片公司常常聘请影视咨询公司提供创意服务和宣传策划服务,向其支付策划费。策划费通常按照影视作品收益(收入- 制作成本)的一定比例支付,也可以是固定金额。策划方取得的咨询费收入按照“咨询服务”计提销项税额。 (四)委托摄制 制片商委托其他单位提供摄制服务,发生的服务费计入生产成本。依据《销售服务、不动产、无形资产注释》对“广播影视节目(作品)制作服务”的规定,受托为制片商提供影视制作服务,按照“广播影视节目(作品)制作服务”征收增值税,适用税率6%。 (五)电影播放 依据《销售服务、不动产、无形资产注释》关于“广播影视节目(作品)播映服务”的规定,影院、电视台、互联网播放平台取得的票房收入应当按照“广播影视节目(作品)播映服务”计提销项税额,适用税率6%.根据财税〔2016〕36 号文件附件2《营业税改征增值税有关事项的规定》,增值税一般纳税人从事电影放映服务可以选择简易计税方法适用3% 的征收率计征增值税。 (六)艺人及经纪公司 导演、制片、编剧、演员等影片核心人力资源包括雇员制和非雇员制两种。雇员制下,个人取得的报酬按工资薪金处理。非雇员制主要有两种操作模式:一是由艺人或艺人注册的企业(公司制企业或个人独资企业)直接与制片方签订协议;二是由艺人所在的经纪公司与制片商签订服务协议,艺人或艺人注册的企业与经纪公司签订服务协议。 根据《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》(国税函〔1997〕385 号)规定,电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬,应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税;电影制片厂为了拍摄影视片而临时聘请非本厂导演、演职人员,其所取得的报酬,应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。此外,《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2002〕52 号)规定,对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013 年第21 号)附件5《个人所得税自行纳税申报表(A 表)》填报说明中明确,特许权使用费允许扣除的税费是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费。 非雇员制下,无论何种模式,艺人、艺人的企业、经纪公司取得的收入均需要缴纳增值税。所得税方面,注册个人独资企业的艺人按照“经营所得”缴纳个人所得税,艺人注册有限公司的,应就公司实现的应纳税所得额及个人股东取得的股息红利,分别缴纳企业所得税和个人所得税。 境外导演或艺人以个人名义与制片厂签约,提供相关劳务取得的收入,应根据财税〔2016〕36 号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定缴纳增值税,适用税率6%,税款由制片厂代扣代缴。依据《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》(国家税务总局公告2018 年第11 号)第四条规定,外国艺术家在我国从事个人活动(包括舞台、影视、音乐等各种艺术形式的演艺人员从事的活动),不论其在中国停留多长时间,也无论艺术家从事活动的所得是否为其他人所收取,如经纪人、俱乐部公司等,中国均有权依据税收国内法对其所得征税。 (七)发行商 发行商从制片商买断版权,以影片发行权、放映权、播映权、网络传播权等为销售对象而取得的各种收入,按照“广播影视节目(作品)发行服务”计提销项税,发行商在影片发行过程中取得的各类广告收入按照“广告服务”计提销项税额和文化事业建设费。发行商提供渠道代理服务的,按照“经纪代理服务”计提销项税额。 (八)院线 目前,院线较多以公司形式存在。院线收入主要有票房分账收入、广告服务收入、加盟收入等。院线不提供播映服务,而是为旗下子公司(电影院)提供品牌和经营管理服务,按照“企业管理服务”计提销项税额。随着单银幕票房持续增长并接近饱和,各大院线通过发展加盟商方式实施扩张,院线因此向加盟电影院收取的加盟费,按照“销售无形资产——其他权益性无形资产”计提销项税额。 (九)电影院 电影院提供放映服务取得的全部票房收入,按照“广播影视节目(作品)播映服务”计提销项税额。电影院从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从销售额中扣除。电影院分配给制片商、发行商、院线的票房收入,应由制片商、发行商、院线向电影院开具增值税发票,电影院作为营业成本处理。 实务中,电影院经常以电影卡、电影券等方式预售电影票,对于取得的预售收入,先记入“预收账款”科目,待卡券持有人兑换电影票时,再确认收入,进行有关款项的结转;已售卡券期满,尚未用以兑换电影票的卡券收入,应全额转入当期主营业务收入。 电影院放映广告基本由影院组织,其取得的广告收入应按照“广告服务”计提销项税额,同时缴纳文化事业建设费。 电影院的卖品、场地租赁等其他收入分别按照“销售货物”“不动产经营租赁”等项目缴纳增值税。 (十)在线售票方 在线购买电影票日益受到消费者喜爱,不仅操作便捷,而且价格优惠。在线售票方根据销售业绩取得的代理服务费收入按照“经纪代理服务”计提销项税额。

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